《美国纾困计划法案》概述
2021 年 3 月 11 日,拜登总统签署了《美国 2021 年纾困计划法案》(ARPA),使其成为法律。自疫情爆发以来,这是美国通过的第三部新冠肺炎救济立法。它包括通过新拨款的支持计划、扩展的联邦贷款计划、延长的失业救济、另一笔现金刺激、若干公司税方案的变更等总计 1.9 万亿美元的经济救济措施。ARPA 提供的全面救济旨在提供缓解疫情所需的资金,以尝试恢复“常态”。为了帮助客户、潜在客户和其他人,我们在下方提供了关键细节的摘要。
资助计划
ARPA 为旨在帮助缓解疫情影响的多个计划提供资金,其中包括:
- 国家疫苗接种计划 – 4,150 亿美元用于启动国家疫苗接种计划,其中包括测试、接触者追踪、研究与开发,以及与疫情相关的医疗用品的制造。
- 重新开学 –为了帮助有兴趣通过适当的流程和保护措施重新开放 K-12 学校的家长和教育工作者,ARPA 拨款 1,760 亿美元,用于购买个人防护装备、雇用支持人员、升级通风系统等设施,以及维持课后和暑期学习计划。
- 州和地方政府资助 – 3,600亿美元的资金被分配给州和地方政府机构,以向个人、家庭、非营利组织和小型企业提供财务援助。这些资金可用于向必要的工作人员提供奖金,并为受收入不足影响的雇主和政府服务拨款。这些机构还可以使用资金对下水道、用水和宽带基础设施进行投资。
针对企业的条款
ARPA 对企业条款的影响包括修订和扩展计划,例如:
- 扩大 PPP 资格适用范围 – 虽然 ARPA 并未延长 3 月 31 日的“薪酬保障计划”(PPP) 申请截止日期,但扩大了资格适用范围。根据先前的规定,只有某些非营利组织才能获得 PPP 贷款。现在已扩展到“其他涵盖的非营利实体”,包括大多数非营利组织。某些例外情况适用于从事贷款、出售人寿保险或私人俱乐部的组织。此外,ARPA 还为较大的 501(c)(3)、501(c)(19) 和 501(c)(6) 实体提供准入条件,前提是每个实体在每个地理位置的雇员不超过 500 名。最后,根据组织是否从事某些游说活动,对资格适用范围有所限制。
- 员工留任税收抵免 (ERC) – 这种备受欢迎、基于薪酬的税收抵免由 2021 年《合并拨款法案》延期,原定于 2021 年 6 月 30 日到期。然而,ARPA 已将有效期延长至 2021 年 12 月 31 日。此外,该抵免已纳入处于严重财务困境的雇主,允许他们将所有支付的工资视为符合条件的工资,而不必考虑全职员工的数量。
- 多雇主退休金计划 (MEPP) – 创建了一个新的财务援助计划,以向面临偿付难题的 MEPP 提供支持。这笔 850 亿美元的资金将由退休金福利担保公司 (PBGC) 管理,为陷入困境的计划提供覆盖福利金和计划支出的方式。尽管尚未制定申请的详细信息,但必须满足以下资格标准方可参与:
- 计划必须处于严重且不断下降的状态
- 对于 2020 年至 2022 年之间的计划年,该计划已被证明处于严重状态,修改后的资助比例低于 40%,活跃参与者与非活跃参与者的比例小于 2:3
- 最后,任何在 2014 年 12 月 16 日后破产但在 ARPA 颁布前并未终止计划的 MEPP
- 家庭假期和病假抵免 – 尽管 ARPA 并未更新公司提供《CARES 法案》最初规定的带薪家庭假期和病假的要求,但为自愿参加的公司延长了可用的税收抵免。抵免原定于 2021 年 3 月 31 日到期,现已延长至 2021 年 9 月 30 日。
针对个人的条款
此外还涉及了一些针对个人的条款,包括:
- 现金刺激 – 又一项针对合格个人的刺激性措施已获得批准,并将在几周内发出。付款金额为个人 1,400 美元,联合申报人 2,800 美元,对于每位符合资格的受抚养人 1,400 美元,其中包括所有 24 岁以下的全日制学生和成年受抚养人。
- 失业救济金 – ARPA延长原定于本月到期的 300 美元联邦失业救济金。金额按现行费率续付,终止日期为 2021 年 9 月 6 日。ARPA 还追溯性地免除了 2020 纳税年度前 10,200 美元失业救济金的所得税。这适用于调整后总收入低于 150,000 美元的纳税人。对于已婚夫妇,10,200 美元分别适用于每位配偶。
- COBRA 补贴 – ARPA 还为员工或受抚养人因非自愿离职或减少工时而产生的 COBRA 保费提供 100% 补贴。自愿终止工作的个人没有资格参加。该补贴的有效期为 2021 年 4 月 1 日至 9 月 30 日,为那些失业或工作时间不稳定而仍需医疗保险的个人提供亟需的救济。
- 儿童税收抵免 – 本抵免适用于抚养 17 岁以下子女/继子女的纳税人。ARPA 将最高抵免额提高到 6 岁至 17 岁儿童合格费用的 50%,上限为每位儿童 3,000 美元。对于 6 岁以下的未成年人,最高抵免额也增加至 3,600 美元;对于已婚的联合申报人,不合格的阈值则已降低至 150,000 美元,对于户主为 112,500 美元,对于其他纳税人则为 75,000 美元。
所得税抵免 – 本抵免旨在为中低收入纳税人提供相当于特定收入百分比的支持。ARPA 将无子女成年人的最高抵免额从 543 美元提高到 1,500 美元,并将无子女纳税人的合格年龄从 25 岁降至 19 岁。此外,取消了禁止纳税人为没有社保编号的儿童申领这项福利的规定。
- 学生贷款减免 – ARPA 还更改了 2021 年至 2025 年之间收到的任何学生贷款减免的联邦税收待遇,将这些金额从总收入中扣除。为了符合资格,发放的贷款必须旨在支付由联邦政府、州政府或私人教育放贷人提供、保险或担保的高等教育费用。请注意,学生贷款减免不包括在救济法案中。
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