了解IRS 审计的流程
当国税局通知纳税人进行纳税申报表审计时,第一反应可能是恐慌或恐惧。 了解审计过程可以帮助减轻其中的一些担忧。
IRS 将审计定义为对组织或个人帐户和财务信息的审查或检查,以确保其根据税法正确报告信息,并验证所报告的税额是否正确。 选择某位纳税人的纳税申报表进行审计并不表示存在问题。 IRS 使用多种方法进行审计选择,包括:
- 随机选择
- 关联性检查 – 审计业务合作伙伴/投资者的纳税申报表,以及实体的纳税申报表
- 判别库存功能(DIF)得分 – 该公式用于识别可能引起疑虑的项目,例如,具有类似情况的纳税人超出平均水平的高扣减额
流程
纳税人收到 IRS 的正式通知后,便开始进行审计流程。 该通知将说明如何联系审计人员,以及需要答复的时间段。 建议纳税人在收到审计通知后与其会计师联系以讨论审计流程,并确定他们是否希望会计师在审计期间进行代理。 如果会计师将代表纳税人,应填写 2848 表格委托书和代表声明,以便会计师与审计人员沟通。
通常,与审计师的最初联系是通过电话讨论主要联系人、审计师需要的初始信息以及时间安排。 审计师通过发出文件请求(IDR即4564 表格)从纳税人那里索取信息,该文件列出了所有信息请求和到期日。 随着审计的进行,将出具其他 IDR。 在某些情况下,IRS 将聘请专家来处理某些审计领域。 例如,可能为审计指派 IRS 工程师以审查研发抵扣,或指派 IRS 转移定价专家来审查转移定价文档。 如果审计师发现可能导致纳税人申报表调整的问题,则纳税人将有机会为其立场提供证据/支持。
审计师完成对收到文件的审查后,可以通过以下三种方式之一完成审计:
- 无变化:您已提供了所有要求的支持,并且没有任何变化
- 同意:IRS 已提出更改建议,您理解并同意这些变更
- 不同意:IRS 提出了您不同意的更改
纳税人通常有 30 天的时间来决定他们是否同意 IRS 的更改。 如果他们同意审计结果,则他们必须在通知日期后的 30 天内签署检查报告,并将签署的副本邮寄给 IRS,并支付额外的税款(如适用)。 如果他们不同意更改,则可以执行以下操作:
- 请求与 IRS 经理召开会议
- 进行调解——非正式、保密和灵活的争议解决流程
- 提出上诉
审计流程所需的时间因各种因素而异,包括:审计类型、问题的复杂性、所需信息的可用性、双方安排会议时间的可用性,以及纳税人是否同意调查结果。 通常,三年的时效法规适用于向 IRS 提交纳税申报表提出调整。 在特殊情况下,该时效会延长到七年。 如果审计不能在时效期内完成,则审计师将要求纳税人同意延长时效法规,以提供足够的时间来完成审计。
专业代表
如上所述,纳税人可以在审计流程中聘请税务或法律代表。 专业人员可帮助您将纳税人日常事务的干扰降到最低,同时腾出时间来审查和回答 IRS 的问题。 此外,专业人员将以 IRS 希望看到的方式组织和提供信息,并可以帮助进行 IDR 范围和上诉流程的谈判。
纳税人权利
纳税人权利包括:
- IRS 代表专业和礼貌的对待
- 隐私权和机密性
- 知道为什么要求信息、如何使用信息以及如果不提供所要求的信息会发生什么的权利
- 自己或授权代表的代表权
- 在 IRS 内部和法院上诉的异议权
典型审计领域
- 餐饮和娱乐
- 公司车辆的个人使用、公寓和员工报销
- 转移定价 – 在跨境关联方的情况下,IRS 通常会对定价有疑虑。
- 第 263(A) 条规定了对所有直接成本以及生产不动产或有形个人财产中发生的部分间接成本(可分配给该房产)的全面资本化规则。
- 维修和保养 – 任何应资本化的费用
- 收益剥离 – 根据资本弱化规则限制跨国公司的利息费用扣减
任何纳税人随时可能被IRS选择进行审计。 为了推动顺畅的审计,纳税人可以采取的措施包括:保持良好的记录,理解提交纳税申报单时采取的税收立场,以及拥有专业的代表。
如果您需要 IRS 审计方面的帮助,请与克莱威会计师事务所联系。