关于研发与实验税收抵免的误区
2015年底,美国参议院通过了一项研发与实验(R&E)税收抵免的永久法案。我们要提醒纳税人关于此项抵免的一些常见误解。
R&E(俗称研发)税收抵免是一项税收激励措施,可以为那些投资于R&E活动的公司提供税收优惠。目前,在具有符合要求的研发活动的公司中,只有5%充分利用了这项税收激励。本文概述了什么才是符合要求的研发活动,并强调了计算抵免时最常被忽视的领域。
什么样类型的活动是符合要求的?
“符合要求的研发活动” 的定义包括了三个方面:
- 根据税法规定,研发支出能够作为可税前扣除的费用
- 研发的目的是为了发现技术性质的信息,而通过该技术信息的应用能够开发新的或改进现有的业务组件
- 基本上涵盖了以功能性为目的的研发过程涉及的所有活动
那么这究竟是什么意思呢?
关于抵免的最常见的误解是:你必须发明一些全新的或开创性的东西,才有资格获得抵免。然而,在2003年,国税局放宽了规定:按照现有法规,研发只需要对你而言能达到一种进步即可。换句话说,如果贵公司的员工花时间通过研发和实验来获取技术信息用于开发或改进产品或交易流程,这些费用就是符合规定的、可以用于抵免的研发费用。
IRC§174定义了研发费用,一般包括开发或改进产品,工艺,配方,发明,技术,专利或类似产权所产生的费用。
如果研究活动“旨在消除业务组件的开发或改进中的不确定性”,则研发活动的要求就被满足。符合性的测试以纳税人为准,而不是以行业为准,意味着即使别的公司已经开发了相同的产品或者流程也没关系。如果您进行的活动存在不确定因素,它就可能是符合要求的研发活动。这一资格不取决于产品最终是否成功、失败、销售或使用。通常情况下,直到不确定因素被消除,之前发生的成本都是符合规定的。
流程的符合性测试需要通过对事实和情况的分析,但IRS提供了满足此测试所需的三个核心要素:
- 定义不确定性
- 确定可选解决方案
- 评估可选解决方案
如果你的流程包含了以上所有三个步骤,那么这很有可能是一个符合要求的研发活动
定义研发费用
许多公司没有意识到产品或者流程只需要对他们来说有所改进就能够符合研发活动的要求。此外,我们也接触到很多公司虽然利用了抵免政策,但没有利用到最大限度。
确定符合要求的费用一直是纳税人的主要误区。开发或改进工厂流程、产品和技术所产生的成本都是符合要求的支出。举个例子来说,系统集成厂商往往在生产的每个自动化单元时要对产品或者技术进行改进,由此发生的工程设计和单元测试的费用都是符合要求的。但如果这些自动化单元重复生产的话,只有为第一套单元发生的成本费用才作数;然而,大多数的自动化单元都有自己特有的组件。
如果您进一步深入,探寻哪些类型的成本可以被视为用于计算抵免的研发费用,您会发现许多供应成本也包括在符合要求的费用中。我们发现供应成本常常在计算抵免当中被忽略,而且这些费用往往是开发自动化单元最大的支出部分。
税收抵免到底可以抵多少?
一般来说,税收抵免为符合要求的研发费用的6.5%,这笔抵免可以往回追溯1年,以及向未来结转20年。
如果您认为您有资格获得抵免,或者可能在过去几年中没有最大限度地利用这项抵免,现在可能还有机会修改税表来申请退税或结转未来抵免。 请联系克莱威会计师事务所的合伙人Sarah Russell或Tim Finerty进行免费评估,以确定您的潜在研发费用抵免。