国际税务改革立法草案发布
参议院民主党最近发布改革部分国际税务制度的立法草案,这是预期的 3.5 万亿美元税收和支出计划的一部分。 该立法草案表明了国会在可能包含在法案中的国际税务变化方面的方向。 以下是已提议内容的概述。
- GILTI 制度的变化
- 指全球低税所得,而不是全球无形资产低税负所得 (GILTI)
- 从计算中剔除认定的有形收入回报和符合资格的商业资产投资
- 按国家/地区计算 GILTI;因此,一国的损失无法抵消另一国的收入
- 自动从计算中排除“高税测试收入”
- 非高税测试收入的收入将面临补充税率,以使有效税率达到 GILTI 税率
- Subpart F 和外国税费抵免的变化
- 减少 Subpart F外国税务抵免的价值——其金额未包含在提案草案中
- 使高税Subpart F收入的处理与高税测试收入的拟议处理相一致
- 将高税规则扩展到外国分支机构收入
- 如果研究和实验费用以及管理费用来源于美国活动,则将其视为 100% 可分配给美国来源收入
- 250 扣减和境外来源无形资产利得 (FDII) 的变更
- FDII 将指境外来源无形资产利得
- 提议减少250 FDII 和 CFC 测试收入的扣减;提案草案中未包括减少的金额
- 类似于 GILTI,修订后的计算将从 FDII 计算中剔除认定的有形收入回报和符合资格的商业资产投资
- 更新税基侵蚀反滥用税 (BEAT),并实施停止有害税收倒置和结束低税收发展 (SHIELD)
- BEAT 负债将为修改后应税收入减去税基侵蚀收入的 10% ,加上待定税率(高于 10%)乘以“税基侵蚀收入”
- SHIELD 将不允许参考同一财务报告集团成员实体的低税收入,从而对国内公司或分支机构进行扣减
立法草案中包含的许多拟议变更与拜登总统今年早些时候发布的《绿皮书》中最初概述的项目一致。 要求在 9 月 3 日之前对讨论草案提出意见。
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以上是立法草案的概要。 随着国会继续起草可能改变上述项目的整个方案,我们预计将进行重大谈判。 然而,如果参议院民主党能够在未来几个月内通过立法,我们预计当前的国际税务制度将发生重大变化。 随着事态的发展,我们将继续为您提供最新信息。 如果您有任何问题,请联系我们。