在美国经商 全球业务:了解美国税收政策
众所周知,美国的一些税收规则是世界上最复杂的税收规则。 对于那些在全球范围内开展业务的公司而言,其目标始终是在最大限度地降低全球实际税率的同时保持合规性。 以下是一些企业所有者应该知道的美国税收中容易忽视的复杂问题。
转让定价
由于产品需求量高,美国进口了大量外国产品。 许多公司在其他国家经营制造中心,并在美国建立起批发或配送中心。 一种典型的模式是,美国公司从外国关联方处购买产品,然后将产品销售给其在美国的客户。 在这种情况下,支付给外国关联方的成本越高,美国公司能获取的利润就越低。 相反,支付给外国关联方的成本越低,美国公司能获取的利润就越高。 关联方之间收取的价格称为转让价格。 由于转让价格会被操控,以便控制在司法管辖区内实现的利润,进而影响企业的纳税义务,因此在美国有规则要求转让价格保持“公平”。
公平原则要求关联方之间的交易价应与独立方之间的交易价相等。 美国国税局 (IRS) 进行审计时,代理人可要求企业提供转让定价文件,确认关联方之间的定价符合公平原则。
国外预扣税款:
对于那些付款给包括单位和个人在内的外国人的美国公司,美国政府有权对这些外国人在美国获得的固定的、可确定的、年度的或定期的 (FDAP) 收入征税。 FDAP 收入的常见类型有、股息、利息、特许权使用费和其他个人服务。 收入类型决定了收入来源。 例如,服务收入的来源是提供个人服务的场所,利息收入的来源是付款人的居住地,租金收入的来源是地产的所在地。
美国付款人必须收取预扣税,并在适用的情况下将其汇给 IRS。 如果未正确扣缴税款,则美国付款人(扣缴义务人)将承担违规费用,包括预扣税款、利息和罚款。 法定预扣缴率为 30%。 付款人可以通过申请税务条约优惠来减免法定税率。 因此,美国付款人必须了解预扣税要求并遵守相关规定。
联邦和州政府所得税申报
当您选择在美国开展业务时使用的法人实体类型时,重要的是了解这些类型的征税方式的不同之处。 部分法人和实体可选择被视为那些提交所得税申报表并按照公司实体层面要求进行纳税的公司。 一些有限责任公司和合伙企业会将其收入转给在依据个人层面要求进行纳税的所有者。 收入传递型实体需要企业所有者获得一个美国纳税标识号,并在美国本土提交纳税申报表。
企业除了支付美国联邦所得税外,还需遵守所在州的所得税合规性要求。 由于美国有 50 个州每个州都有独立的税收规则和条例。 州所得税的申报要求基于“关系”或联系确定。 每个州都会设置独立的关系阈值。一旦达到该阈值,企业就必须向该州缴纳州所得税。 申报州所得税时不将公司注册地作为依据;因此,我们强烈建议每年审查企业的状态活动,包括其员工、客户、库存、固定资产和办公室。
销售和使用税
美国不存在增值税 (VAT) 制度;取而代之的是,大多数州实行销售/使用税制度。 大部分州政府对超过其特定销售阈值的企业征收销售/使用税。 州政府的收税依据是企业从客户处收取的销售总价。 所有向美国客户销售产品的企业都必须了解的是,何时需要向客户收取这些税款并将其提交给州政府。
雇员或独立承包商
在美国,雇员和独立承包商之间可能没有显著区别。 对于雇员,雇主会扣缴其工资税。工资税包括占工资总额 12.4% 的社会保障税和 2.9% 的医疗保险税,雇主与雇员各缴纳一半税款。 雇主每年还需发布一份工资情况表 (W-2 form)。 由于独立承包商被视为自我雇佣者,因此他们需要缴纳 15.3% 的自雇税。 付款人负责为收款人签发 1099 表格。 由于雇员或独立承包商的填表需求不同,纳税人需要进行仔细审查。 美国国家税务局 (IRS) 在确定填表人的就业方式时考虑了 20 个因素。 这些因素通常属于以下三种类别:
- 双方关系:是否存在书面合同或员工是否能获得员工福利? 这种关系在工作完成后是否会继续保持? 员工所做的工作是否属于雇主业务的一个关键方面?
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