外资拥有的企业 SALT 101
随着越来越多的外国公司向美国扩展业务,了解销售和使用税对其发展至关重要。销售和使用税是美国最重要的税种之一。 通常,由于母公司的文化和税收制度的差异,许多外国公司仅关注增值税即“VAT”。 但是,美国采纳的是销售和使用税制而不是增值税制。
增值税与销售和使用税之间的区别
增值税通常适用于供应链的每个环节,而销售和使用税则向最终用户征收。 这意味着在为最终消费者提供商品或服务的整个过程中会有各种豁免。 此外,每个州都有自己的法律来确定:
- 谁是最终消费者
- 谁负责收取税费
- 税率是多少
- 哪些交易需要缴税
- 需要向州税务机关提交哪些表格
这使许多企业在遵守以上各州的法律时常感到无所适从。
例如,一个位于加利福尼亚制造商购买了用于生产的制造设备,加利福尼亚州对于其购买的设备适用降低的销售税率。 然而,如果制造工厂位于密歇根州,购买相同的设备则将免征密歇根州的销售税,因为密歇根州对工业加工中使用的财产免征销售税。
在过去几年中,有关哪些企业需要收取销售税的规则发生了巨大变化。 通过判例法,各州已成功地采用了经济关联标准来确定卖方向其客户收取销售税的责任,而客户并不需要在该州设有经营场所。 这意味着将产品运送到其美国子公司的外国母公司可能在大多数州符合经济关联标准。
如果远程卖方对密歇根州客户的销售额超过 100,000 美元或与密歇根州买方的交易超过 200 笔,则卖方应负责收取密歇根州 6% 的销售税。 如果美国子公司在制造过程中使用产品、转售产品或根据密歇根州法律以其他豁免方式使用产品,则子公司可以要求获得密歇根州的销售税豁免。 要申请免税,买方必须向其母公司提供适当的免税表。 如果政府进行销售税审计,则母公司必须保留免税表格,以证明不需要收取销售税。
密歇根州销售和使用税报告
在美国,提交纳税申报表不仅用于缴税,而且还用于信息报告。 同样以密歇根州为例,在适用的情况下,使用 5081 表格的第 1 部分来报告销售税,而使用第 2 部分的表格来报告使用税。 某些制造或批发公司根据 5081 表格的计算可能无需代缴税费,但仍需要提交密歇根州 5081 表格以向密歇根州报告其销售不需缴纳销售税,并且未收取销售税。 在密歇根州经营业务的公司还应该知道,提交的5081 表格的审计时效是规定的纳税申报表提交日期或申报表提交之日起的四年(以较晚者为准)。
如果在密歇根州开展业务的客户(买方)无需缴纳密歇根州的销售税,则该公司应向买方索取密歇根州的 3372 表(销售税免税证书)。 密歇根州 3372 表应由买方填写、签名并注明日期。 在免税证书上,买方应说明其免税依据,公司(卖方)应核对销售税免税证书,以确定是否需要收取销售税。 此外,卖方应保存证书至少四年。 买方还可以提供由多州税收委员会批准的统一销售税免税证书。 该证书的内容与密歇根州 3372 表相同,但采用不同格式以简化多州销售问题。
由于具有不同的文化和税收制度,对于具有外国背景的公司而言,销售和使用税是一个容易忽视的领域。 尽管这些税费很容易被忽视,但对于公司来说,提交所需的纳税申报表并及时缴纳适用的税费仍然非常重要。
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