资助美国子公司:股权与 债务
许多由外国实体旗下的美国初创公司在发展的早期阶段都难以获得外部资金。 这些外资企业通常会获得其母公司以股权和债务相结合的方式为其提供的资金支持。 了解股权和债务之间的区别至关重要, 因为这种分类将对美国公司的纳税申报单产生直接的税收影响。
股权与 债务
一般来说,股权涉及通过发行公司股票(所有权权益)来筹集资金。 与一些要求设立实体的最低出资额的国家/地区不同,美国没有最低出资额要求。母公司的出资额不会影响子公司的损益表;它通常会增加外国母公司对美国子公司的投资基础。 如果美国子公司未来有盈利和利润,向外国股东分配将被视为股息,因此通常需要在美国缴纳预扣税。分析需要确定国家之间是否有税收协定和适用的预扣税率是多少。
债务包括借钱偿还加上利息。 负债融资操作有利于应用美国利息费用扣除,并且母公司在债务安排中确认利息收入。 需要遵循特定的税收规则来确定每年允许美国纳税人扣除多少利息费用。 支付给外国人的利息通常需要缴纳预扣税。 一般预扣税率为 30%,该税率通常会因国家/地区之间的税收协定而降低。
美国国税局的潜在挑战
重要的是要在保存完好的公司会计记录中更具体地仔细区分资金类型,避免美国国税局的审查,因为他们会在债务与股权的分类方面变得更加激进。 根据美国联邦税法,美国国税局可以将债务重新归类为股权,反之亦然,但美国企业权益的持有人受其投资分类的约束。
虽然许多外国公司选择将其投资定为贷款,以便通过要求利息扣除来减少应税收入,但如果美国国税局选择将这笔贷款定性为股权投资,并且在美国公司有盈利和利润时,美国公司向母公司支付的款项被视为股息,那么这种情况就可能发生。 在这种情况下,它可能会要求美国子公司对股息分配预扣税款并履行报告要求,这可能会因为更大的纳税义务而导致巨额罚款和逾期支付利息。
贷款的通用标准
由于风险如此之高,首先要能够区分哪些标准符合债务标准,这一点非常重要。 一方面,贷款需要利率作为条款之一——AFR 是美国国税局在相关各方之间不收取利息的情况下经常使用的最低利率。 债务的另一个决定性特征涉及借款人的信用购买力,或债务人在获得资金时是否有偿付能力,确定这是否属于一笔真正的债务。 为了安全地确保投资的债务状况,应该有一份含有固定贷款期限的书面协议,其中包含还款时间表和根据协议条款进行的付款记录。
如果没有这些条款或寻求还款,则可以被视为资本投资。 如果没有相关文件,美国国税局可能会将其解释为贷款产生时缺乏还款意愿,这就是为什么保留与贷款相关的记录和文件如此重要的原因。
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