赠与以减少纳税义务
随着年末的临近,又到了年终税务筹划的时候,尤其是在即将于 2022 年初实施的《重建美好未來法案》(BBBA)中概述的变化前。 重大变化之一将影响希望通过赠与减少潜在未来遗产税纳税义务的高净值个人。 目前,在不产生 40% 联邦遗产税的情况下,最高赠与金额将比当前减少近一半,从 1170 万降低至 600 万美元。 其结果是,拥有大量资产的人们及其顾问争先恐后地在本日历年结束前进行赠与,以利用《2017 年减税和就业法案》(TCJA) 中 1170 万美元的赠与上限。
然而,最近众议院于 2021 年 10 月 28 日发布的最新提案中的措辞变化表明了一个全新的方向。 它消除了减少个人一生中可赠与金额的意图——至少现在是这样。 虽然最新的 BBB 法案 H.R. 5376 不再包含对遗产税或赠与税排除金额的修改,但目前 1170 万美元的排除金额仍受日落条款的约束,这将导致免税额从 2026 年 1 月 1 日起减半,而国会不会采取任何行动。 国会在最后一刻重新加入先前起草的立法提案并非闻所未闻,因此纳税人及其顾问应保持警惕。
馈赠以减少未来的遗产税纳税义务
减少纳税义务的方法之一是使用目前仍为 15,000 美元的年度赠与排除金额进行赠与。本排除条款涵盖在一个纳税年度内向每位接收者进行的馈赠,允许纳税人进行总额高达 15,000 美元的多次馈赠,而无需缴纳税款或利用其一生中的赠与豁免。 由于单独的婚姻扣减政策,给予配偶的任何赠与都不被视为在赠与税的范围内。 此外,作为已婚夫妇赠与可将您的赠与排除额提高至每位接收人 30,000 美元,但这种情况需要提交赠与税申报表。
BBB 中的原始措辞还针对将大额赠与放入信托的典型途径,例如不可撤销的人寿保险信托、配偶终身领用信托和授予人保留年金信托(ILIT、SLAT 和 GRAT)。 如果最新的 BBB 更新成为最终版本,则情况将有所变化——尽管这无法保证。 BBB 法案将针对这些类型的信托,即使它们是在 BBB 之前建立的,并且包括捐赠者死亡时遗产中包含的任何未来信托捐款。 如果这项规定最终恢复,则仍然可以避免其中一些税务难题,例如,为 ILIT 全额供款以一次性付清未来的人寿保险费,而不是定期向将应税的信托进行年度赠与。
在价值较低时进行赠与
随着企业主考虑将他们的企业转交到下一代手中,一些人在疫情期间经历了资产贬值,因此现在可能是向家人赠与的大好时机。 归根结底,赠与的最佳时机往往是资产价值较低的时候,因此所使用的终身免税额也较低。 这允许您转移可能升值的最多资产。 另一方面,作为赠与收到的资产采用结转基础,这意味着捐赠者也有可能将所得税负债转移给受益人。 这种冲突意味着纳税人需要仔细权衡各种选择,并与税务和法律顾问讨论其决定的影响。
进行慈善捐赠以降低税费
减少您未来遗产税纳税义务和当前所得税纳税义务的另一种方法是慈善捐赠。 《2020 年新冠病毒援助、紓困和經濟安全法》(CARES 法案)包含鼓励额外慈善捐赠的条款,并已延长至 2021 年底。这些规定允许对非逐项纳税人以现金形式提供的慈善捐赠进行 300 美元的超额扣减。 这也将慈善扣减额从 60% 的调整后总收入上限增加到 100%,适用于逐项列出的纳税人的某些捐款,并将公司扣减额从 10% 增加到 25%。 随着这些扣减上限的增加,现在是时候讨论为捐赠人建议基金或其他工具供款以加速慈善捐赠了。
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