2021 年年终税务筹划技巧
随着 2021 年接近尾声,确定哪些税务筹划策略对您和您的企业最有意义至关重要。 回顾这些关键的年终税务规划注意事项,并切记它们可能会受到今年年底之前税法变化的影响。
企业
- 员工留任抵免 – (1)如果由于与新冠疫情相关的停业令,业务运营被暂停,或(2)与去年同期相比,企业总收入下降了 20% 以上,则雇主可以就在新冠病毒危机期间支付的工资申请医疗保险税的可退还抵免。 对于全职员工少于 500 人的合格雇主,所有工资均符合条件。 对于拥有超过 500 名全职员工的合格雇主,只有在员工因新冠肺炎不工作时支付给员工的工资才符合条件。 该抵免适用于 2021 年 6 月 30 日至 2022 年 1 月 1 日之间任何日历季度中每位员工合格工资的前 10,000 美元。
- 餐费扣除限额 – 对于 2021 年和 2022 年,如果费用是“正常和必要的”,则企业可以申请扣除其 100% 的餐饮费用。
- 超额业务损失 – 非公司纳税人可以扣除最高 262,000 美元的净贸易或商业损失(2021 年联合报税为 524,000 美元)。 任何超额损失都会转为 NOL 并结转到未来的纳税年度。
- 研发抵免 – 对于 2021 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度,研发成本必须资本化并摊销。 在美国发生的研发成本的摊销期为 5 年,而在美国境外发生的研发成本的摊销期为 15 年。 这种税务处理不同于企业目前核算这些成本的方式,因为企业可以扣除这些成本,或选择资本化和摊销这些成本。 许多人预计,这是可能会因即将出台的税收立法而发生变化的关键领域之一。
- 商业利息费用限制 (163j) – 《减税与就业法案》适用于 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度,制定了与业务利息费用相关的新规定。 对于每个纳税年度,企业都必须计算其调整后的应税收入,以确定其是否有资格扣除当年支付的企业利息费用。 可扣除的商业利息费用仅限于计算调整后应纳税所得额的 30%,调整后应纳税所得额的计算包括折旧、损耗和摊销的加计。 对于 2021 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度,折旧、损耗和摊销的加计将不再包含在调整后应纳税所得额的计算中。 调整后应税收入计算的这种变化可能会导致企业用于税收目的利息费用受到更大的限制。 利息费用可在有限的范围内结转。
- 净运营损失 (NOL) – 在 2020 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度中产生的 NOL 再次限制为应纳税收入的 80%。 根据 CARES 法案,此限制针对 2020 年前产生的 NOL 暂时中止。在 2018 年 1 月 1 日之前开始的应纳税年度产生的 NOL 总扣减中,为此目的确定的应税收入不考虑 NOL 扣除、QBID 和第 250 条扣减。
个人
- 慈善捐赠 – CARES 法案包括一项条款,允许那些无法逐项列出扣除额的个人在获得应税收入时扣除慈善捐赠额。 最高扣除额为 300 美元,并且必须是向合格组织提供的现金捐赠。 这项规定已延长至 2021 年,一项重要改进是,对于 2021 年,已婚夫妇联合申报最多可扣除 600 美元。此外,CARES 法案允许逐项列出的纳税人选择在 2021 年通过以现金形式支付给合格组织的慈善捐款来扣除最多 100% 的调整后总收入 (AGI)。
- 净运营损失 (NOL) – 与公司类似,在 2021 年或更晚开始的纳税年度产生的 NOL 不得向之前年度结转,必须无限期向后结转。 NOL 扣除仅限于应税收入的 80%,不考虑允许的 NOL 扣除。
- 儿童税收抵免 – 《美国救援计划》包括扩大 2021 纳税年度的儿童税收抵免。 17 岁以下儿童的抵免额从 2,000 美元增加到 3,000 美元,5 岁及以下儿童的抵免额增加到 3,600 美元。 2021 年抵免金额的一半将从 7 月 15 日开始预付,并将于 12 月 15 日结束。其余抵免额将需要在 2021 年纳税申报中申领。 纳税人在提交 2021 年纳税申报时,需要将收到的每月付款与其有资格申领的金额进行对账。 可以使用 2021 儿童税收抵免计算器计算此金额。
- 所需的最低分配 (RMD) – RMD 于 2021 年恢复。到年底年满 72 岁的个人必须提取 2021 年的 RMD。 2021 年的供款限额保持不变。收入上限和扣除递减额略有增加。
联系我们
如上文所述,企业和个人都应牢记,立法机关仍希望在 2021 年底前通过重大的税法变更,这可能会改变上述探讨的一些规定。 我们可以帮助您确定最佳的税务筹划方法。 立即联系我们以获取更多信息。 我们期待着与您交谈。