Margaret Amsden

确保您了解税收法规，从您的投资中获得最大的回报！ 2017 年《减税和就业法案》（“TCJA”）带来的的变化继续多方面的影响企业，尽管其中一些是有利的，另一些则并非如此。 最近，《新冠病毒援助、救济和经济安全法》（“CARES”）进一步调整了其中一些规则。 考虑合并或收购等交易的企业应确保考虑以下内容： 折旧 如何利用增加的折旧限额？ 根据 TCJA法案，《国内税收法》（“IRC”）第 168(k) 条规定的折旧限额有所增加和扩大。 现在该规则允许在 2017 年 9 月 28 日至 2022 年 12 月 31 日期间投入使用的合格资产适用 100% 的第一年奖励性折旧。此规定也适用于二手资产。 IRC 第 179 条款下的限额也有所增加。 根据 CARES 法案，通过修正某些在 TCJA 草案中被视为错误的内容，从而进一步提高了折旧率。由于可以追溯到 2017 年 12 月 31 日后投入使用的财产，现在100% 奖励性折旧规则适用于“合格的改进财产”。 考虑适用这些规则后，将应税交易模式设计为资产购买而非股权购买，可能会在收购当年立即扣除购买价格的一部分。 如果交易被设计为资产购买而非股权购买，则分配给动产的购买价格有资格获得第 179 条中 100 万美元的额外费用扣除，以及第 168(k) 中 100% 成本的奖励性折旧扣减。 利息费用限额 根据利息限额，借款的真实成本是多少？ TCJA 还将可抵扣利息费用的金额限制为企业调整后应税收入的 30%。 基于利息费用限额，它会产生没有期限限制的结转额，因此是时间性差异，而不是永久性差异。 但在确定收购成本以及公司因交易而产生的杠杆时，必须考虑这一因素。 企业所有者可能希望考虑借债以外的其他资本资源来为交易提供资金，或者至少在确定真实借贷成本时考虑利息费用的限制因素。 税法的确为以下公司免除了利息费用抵扣限额： 年平均总收入低于 2500 万美元的企业 农业 房地产企业（假设对于房地产企业，所有者选择更长的折旧回收期） 由于《新冠病毒援助、救济和经济安全法》（“CARES”），对 30% 的限额也有了暂时性的提高。 针对实体穿透型企业的营业亏损限额 税法对实体穿透型企业的营业亏损和净经营亏损的不利规定是什么？ 许多企业在运营的前几年会产生税务亏损。 在 TCJA 之前，这些业务损失可在个人的纳税申报表中完全抵扣，并且如果导致所有者遭受净经营亏损（NOL），则可以将亏损结转。 但根据 TCJA 立法，不再允许所有者在产生的当年扣除超额业务亏损，并且不再允许将 NOL 结转。 请务必注意，类似于利息扣除规则，CARES 法案对这些规则进行了一些调整，并追溯适用于 2018 年和 2019 年。但是2020 年之后，这些规则又恢复到适用 TCJA 规定的 NOL 和超额业务亏损。 超额业务亏损被定义为该纳税年度的总业务抵扣额超过该纳税年度的总业务收入与收益之和加上 250,000 美元（单身）或 500,000 美元（夫妻共同申报）的差额。 从本质上讲，这意味着如果纳税人的所有穿透型业务的总和造成的损失超过  500,000 美元（夫妻共同申报），则可以抵扣的亏损受到限制。 这些亏损随后可以作为 …