CARES法案:美国历史上最大的刺激方案!
经过几天的国会谈判,总统签署了CARES法案,这是美国历史上最大的刺激方案。以下将概述该刺激方案中所包含的主要条款:
薪资保护计划
小型企业可获得的最大好处是薪资保护计划(即PPP)。
有资格的小企业可以获得联邦担保的紧急贷款以防止由于冠状病毒导致的业务中断。允许的贷款用途包括:
- 国内雇员的工资成本
- 抵押贷款或房租付款
- 水电费
- 某些按月计算的债务。
可用贷款的最高金额根据以下两个数字的较低者为准,即(1)1000万美元和(2)借款人上一年的平均每月工资成本(受某些限制)乘以2.5。
为了符合该计划的资格,企业必须已在2020年3月1日处于营运状态,并且已支付其雇员的薪水和工资税,并且雇员不超过500名。
贷款有资格获得减免,未减免的部分可在最长10年的时间内偿还,利率不超过4%。
延迟申报截止日期和2019年付款
2019年所得税申报表的截止日期为2020年4月15日,现在推迟至2020年7月15日。2019年所得税申报表应缴纳的所得税也将延期到2020年7月15日,并且没有数额限制。对于届时将无法提交并希望可以额外延期到9月或10月提交税表的纳税人,将需要在7月15日之前提交延期表,与2019年相关的税款也需要在7月15日之前缴纳。
延长的截止日期并不适用于提交或付款到期日在4月15日以外的其他纳税人,也不适用于非所得税项目。但是,在国税局2020-20号通知中,国税局确实将遗产税和赠与税申报表延长至2020年7月15日。此附加通知是必要的,因为遗产税和赠与税申报表并不是所得税申报表。在5月15日到期的私人基金申报表将不会延期。
《家庭第一冠状病毒应对法》还规定将2020年第一季度的预缴税推迟到7月15日。《CARES法案》没有改变这项规定,但需要注意的是,对于个人纳税人而言,第二季度的预缴税到期日适用原来正常的到期日,即6月15日。
具体法案规定
员工保留抵免额 – 符合以下条件之一的雇主可按照其在冠状病毒危机期间支付员工工资的50%获得可退还工资税的抵免额,(1)执行与冠状病毒相关的停工令而完全停工或部分暂停的雇主,或(2)总收入与去年同期相比下降了50%以上。该抵免额基于支付给员工的合格工资。对于拥有超过100名全职雇员的雇主,合格工资是指支付给由于冠状病毒相关情况而无法提供服务的雇员的工资。对于拥有100名或更少全职雇员的雇主,无论雇主营业还是因停工令而停工,所有工资均是符合抵免额的合格工资。抵免额适用于支付给每一位符合条件的员工的不超过10,000美元(包括健康保险)的工资。
延迟支付雇主工资税–雇主和自雇人士可以延期支付基于应纳税工资计算的雇主应承担的社会保障税(6.2%)。递延工资税将需要在2年内支付,一半应在2021年12月31日之前缴纳,另一半应在2022年12月31日之前缴纳。
其他规定
- 慈善捐款的限额已从应税收入的10%增加到25%。
- 加快了公司替代性最低税收抵免的“可退款性”。
临时废除某些2017年税法规定
净经营亏损–对公司使用亏损的限制已被暂时取消。公司将被允许利用2021年之前发生的净经营亏损来完全抵消未来年份的应税收入。此外,2018年、2019年或2020年产生的损失可以向以前年度结转5年。这使纳税人有机会修改上一年申报表以退款并产生额外的现金流。由于纳税人可以追溯到5年,因此也有机会在税率35%的纳税年度中申请退款。
营业亏损限额–已在2018、2019和2020纳税年度废除了超额营业亏损限额。在2018年或2019年纳税申报表中受到营业亏损额限制的纳税人将有机会修改此类申报表以申请退款。该限制将自2020年12月31日之后的纳税年度开始生效。
商业利息限制– 2017年税法对总收入超过2500万美元的纳税人可扣除利息金额进行了限制。该限制已暂时从2019年和2020年的调整后应税收入的30%增至50%。
法规更正–已对“合格装修”资产的折旧进行了更正,以将此类资产指定为加速折旧规则下的15年资产。此更改将导致该财产有资格获得加速折旧。该规定追溯至2017年税收法案的生效日期,因此,纳税人有机会修改纳税申报表并要求退款。
具体个人规定
税收返还–调整后总收入不超过75,000美金(联合申报人为150,000美金)的纳税人有资格获得1,200美金(联合申报人为2,400美金)的返还。此外,他们还有资格获得每个孩子500美金的额外返还。对于调整后总收入为99,000美元(联合申报人为198,000美元)的纳税人,不适用于该税收返还。虽然在2019年无法获得该抵免额,美国国税局会根据2019年提交的所得税申报表(如果尚未提交2019年的申报表, 则根据2018年度的申报表)估算抵免额,并将该金额视为2019年税款的付款。美国国税局已获得指示将尽快退款。
退休基金–自2020年1月1日起,为应对冠状病毒,从合格退休帐户中提前提取的不超过100,000美元,可免除提前提取的罚款。此外,该提取的金额应在3年内缴纳税款,并且纳税人可以在三年之内重新往退休基金内注入金额,而无需考虑该年的上限。《CARES法案》规定,该规定的最低分配规则并不适用某些退休计划和帐户所需。
慈善捐款–无论纳税人是否在税表附表A中逐项列支,他们可扣除高达300美金的慈善捐款。这被称为“纳税收入调整”扣除。此外,对于合格的慈善捐款,暂停了调整后总收入的60%的限制。进行慈善捐款时,有一些非常具体的规则需要考虑,但从根本上讲,为避免扣除额受到限制的捐款,必须直接交给慈善机构,而不能直接交给捐赠者建议基金(即Donor Advised Fund)或支持性的组织。
雇主教育付款–通常,代表雇员支付的学生贷款被视为员工的应税收入。如果在2021年1月1日之前付款,则CARES法案会将这些付款添加到可从收入中扣除的教育付款类型中。所有教育付款的每位雇员限额为5,250美元。合格的学生贷款还款包括用人单位支付给雇员的任何合格的高等教育的本金或利息,无论是由雇主支付给雇员还是贷方。
其他–放宽了那些因冠状病毒的影响而无法工作的个人领取的失业救济金金额。失业救济金将在最高州福利基础之上每周额外发放600美元,最多四个月。
要详细了解CARES法案如何影响您的业务,请联系克莱威会计师事务所。