关于什么“联结”会产生州所得税纳税义务的五个常见问题
随着公司规模的扩大和开始在多个州进行销售,交付或维护产品,公司需要研究和了解税收对跨州经营的影响。公司需要认识到,不同种类的经营活动,会导致其在不同的州产生纳税义务,清楚地认识到这一点对公司制定长远的发展战略至关重要。本文将要讨论的是,关于什么“联结”会产生州所得税纳税义务的五个常见问题。
1. 什么是“联结”
“联结”这个词用来描述一个公司在一个州以某种形式的“存在”而令其产生该州的纳税义务。“联结”也用来描述,当一个公司与某个州产生足够关联时,这个州就有权利向该公司征收所得税。
2. 如何确定我的公司是否在另一个州存在“联结”关系?
公共法86-272条款对产生“联结”的规定是模糊的。因此,确定一个公司是否存在“联结”尤为不易。当对可能产生“联结”的活动进行研究时,建议您参看各个州的具体指导法规和法院对以往此类案件的判决。有些州画出一条“清晰的界限”做为检验公司的经营活动是否产生“联结”的标准,帮助公司作出判断。
3. 什么类型的活动不受公共法86-272条款的保护?
公共法86-272条款列出了不受保护的活动,这些活动就有可能导致企业的“联结”并使其产生纳税义务:
- 在外州新建一个办公分支机构
- 产品的售后服务,如维护,安装或对安装进行监督
- 出售无形资产,如特许经营权,专利,著作权,商标和服务商标
- 公司租赁或出租某些有形动产
4. 我们公司雇佣了一个在其他州居住的独立合约员工,这会产生“联结“吗?
独立合约员工受公共法86-272条款的保护。雇佣独立合约员工进行如下活动时,公司不会因为他们的外州身份而产生“联结”:
- 销售
- 营销
- 在家办公
但是应该指出的是,如果独立合约员工在外州管理库存商品,并且管理库存目的不是用于展销和销售,这种情况会使企业跟该州产生“联结”关系。
5. 如果已经确定公司跟另外一个州产生了“联结”关系,下一步我该怎么办?
每个州都有自己的规则和程序,但通常下一步应该是跟州务卿登记,许多税务管辖区都受理网上登记业务,包括允许网上支付申请费。注册后,公司可以在该州开始经营活动,同时也可以开始征收和交纳销售税,扣缴工资税,并享受任何州政府为新公司提供的优惠政策。
总的说来,“联结”关系是公司在规划发展战略时需要考虑的一个重要因素。导致所得税纳税义务的“联结”关系是复杂多变的,这样的变数将决定公司是否需要上报所得税。