州政府如何从州外企业获得税务收入
对处于扩张期的公司而言,有关“关联活动”的考量是一项涉及范围广泛且复杂的问题。 确定是否存在跨州的关联活动可能颇为费时,然而, 开始着手研究是重要的一步。
全美各州一直在积极寻求从州外企业获得税收。过去,跨州企业可依据86-272号公共法(PL 86-272)来指导他们如何进行相关申报。PL 86-272提出了很多定义 “关联活动”的基本概念。
1. 什么是“关联活动”?
“关联活动”的定义因州而异,一般来说,“关联活动”是指管辖区要对某企业征收所得税,该企业必须在此地发生的最低限度的交易活动,一般以物理存在来衡量。每个州定义形成“关联活动”的因素各不相同,而随着实体业务到电子商务的演变,导致各州纷纷重新定义“关联活动”的标准。
各州不断寻找途径绕过PL 86-272的保护来征收其他税种,例如:特许经营税、特许税、财产净值税和总收入税。 这些方法增加了州外申报人承担纳税义务的可能性。此外,由于法定时效要等到申请表递交后才开始计算生效,这就可能要包括以前年度的活动。
2. PL 86-272是什么?
PL 86-272是一项联邦法律,它为州外的公司提供有限的保护,免于该州对这些公司在本州内的业务活动征收所得税或者基于收入的其他税种。每个州都有自己对PL 86-272的独特诠释,导致对州外公司保护所依据的原则各不相同。
PL 86-272为州外公司提供保护,但它只能保护那些售卖有形动产的州外公司,并且这些公司在州内唯一的活动只能是派遣雇员或者代表在州内推销产品。所有订单必须发往州外认可并履行,并且由州外的某地发货。该法规特别说明了不包括服务或者无形资产的销售。
3. 有什么其他的“关联活动”值得关注考虑?
当公司扩展到新的州时,应该意识到PL 86-272仅对销售有形动产获得净收入所产生的所得税税种适用。从传统的物理存在所衍生出来的新形式的关联活动标准,例如经济活动,销售,工资以及从网上点击等,都需要额外的考量。通常情况下,每个州都有不同的门槛或申报要求,应当逐个分析,这也更加强调了从税务专业人员那里寻求指导的重要性。
4. 还有什么其他额外的税种?
除了因为不同的业务交易构成关联活动,各州税局正在增加越来越多的除所得税之外的税收种类。该种策略专门用于回避PL 86-272的保护。已经征收的以及近几年来受到密切监控的税种包括:特许经营税,销售和使用税以及特许税。每个州有不同的规定,除了本文提到的那些外,还征收其他类型的税种。
如果您认为您的公司可能在某个州内存在关联活动,那么寻求税务专业人士的建议来帮助确定是否需要申报至关重要。在州的层面上,事情是变化发展的,这就要求每年都要对关联活动进行重新评估。