出口企业的节税机会:海外无形收入扣除
税制改革
2017年的减税和就业法案(TCJA)使得C型公司对企业主更具吸引力,21%的单一税率导致许多人考虑转换到C型公司是否值得。 然而,对于一些人来说,转换到C型公司带来的行政负担导致似乎并不值得这样做。 在放弃转换的想法之前,个人应该考虑到伴随TCJA通过后出现的其他因素。 对于向外国客户出口商品或服务的实体来说,最重要的因素之一是海外无形收入(FDII)的扣除,这种扣除只适用于C型公司。该因素可能会导致一些美国出口商重新考虑重组的想法,以利用FDII可能带来的税收节约。
什么是FDII扣除?
FDII扣除允许公司收入的一部分, 即被视为“海外无形收入”的一部分, 以13.125%的有效税率征税。 就此扣除而言,“海外无形收入”是指超过纳税人合格企业资产投资(QBAI)10%的收入。 QBAI等于公司的可折旧资产,不包括无形资产。
谁可以申请该扣除?
该扣除仅适用于向外国客户出口商品或服务的美国C型公司。 如果您的企业不是C型公司,但拥有外国客户群和相对不多的固定资产,那么转换成C型公司可能会为您节省大量税费。
FDII是如何计算的?
FDII计算相当复杂,但当分解为各个步骤时,可以更好地理解。值得注意的是,该扣除不能将应税收入减少到零以下。同样,如果应有无形收入为零或更少,则没有任何税收方面的好处。以下七个步骤概述了计算过程:
- 确定可扣税收入(DEI),即总收入减去可分配给总收入的扣除额,例如Subpart F收入和从受控外国公司收到的股息。
- 确定可扣税收入的外国部分,或海外可扣税收入(FDDEI),指的是向外国人出售并在外国使用而获得的任何收入。
- 确定QBAI豁免(QBAI的10%)
- 确定应有无形收入(DII), 即公司的可扣税收入(DEI) 超过其QBAI的10%的部分。
- 计算海外无形收入(FDII), 即应有无形收入乘以海外可扣税收入与总可扣税收入之比的百分比 (FDII =DII * (FDDEI / DEI))。
- 扣除FDII 37.5%以确定应税FDII。
- 计算应缴税额
计算示例
为了最好地理解FDII扣除的潜在好处,请按照下面提供的示例中的上述步骤操作。
1. 确定可扣税收入(DEI) | 500,000 | (单独计算可扣税收入) |
2.海外可扣税收入(FDDEI) | 100,000 | (单独计算海外可扣税收入) |
3. QBAI 豁免 = QBAI * 10%
(QBAI = $400,000) |
400,000 * 10% =$40,000 |
(单独计算QBAI) |
4.应有无形收入(DII)=
可扣税收入(DEI) 减去QBAI 豁免 |
500,000
(40,000) |
|
5. 海外无形收入 (FDII) = DII * (FDDEI / DEI) |
460,000
* 20% $92,000 |
|
6. 计算海外无形收入应税部分= FDII 减去FDII 扣除额 (FDII * 37.5%) |
92,000 (34,500)$57,500 |
|
7. 按照21%计算的应纳税额 按照FDII 有效税率13.125%计算的应纳税额 FDII 税收节省数额 |
$19,320
12,075 |
虽然示例中C型公司的收入很小,但可以通过利用FDII扣除获得实质性利益。 如果您的企业目前没有资格获得此扣减,您可能需要考虑是否可以重组以利用该节税机会。 应该指出的是,FDII的有效税率13.125%将在2026年增加到16.406%。因此,为了最大限度地节省税收,尽早利用该扣除将是有益处的。
在考虑改变结构时,企业所有者需要考虑许多因素,克莱威会计师事务所可以帮助您进行分析以确定可以获得哪些减税机会。