合伙人和 S 公司在 SALT PTE 制度中寻找救助方案
由于小企业为将近 47% 的美国员工提供支持,各州一直在倡导缺乏强大游说者的经常被忽视的业务部门,例如直通实体企业 (PTE)、运营合作伙伴和 S 公司。 这些实体受到减税与就业法案 (TCJA) 州和地方税收减免限制的严重影响。 最近的立法活动终于为其中许多企业提供了救助方案。
TCJA SALT 影响 PTE
回顾一下,TCJA 在 2019 年签署成为法律时取消或限制了许多商业扣减项目;包括限制销售和地方税 (SALT) 的扣除,这对 PTE 产生了特别严重的影响。
- 10,000 美元的 SALT 扣除限制(称为 SALT 上限)适用于所有企业主
- 缴纳附表 K-1 税务资料申报表中报告的 SALT 税的 PTE 企业主仅扣除 10,000 美元,并且可能没有资格全额扣除已支付的 SALT 税
PTE 税收制度的州减免
全国范围内的注册会计师和倡导者已经团结起来,对抗对合伙人和 S 公司股东造成的代价高昂影响。 迄今为止,已有 23 个州通过了变通规定,以减轻企业主的财务负担。
通常被称为 PTE 税收制度,许多州已经通过了自己的立法,允许企业选择扣除已缴纳的州和地方税。 这会将 SALT 扣减项目作为实体层面的扣减项目传递给所有者,而不是使其受到个人层面的限制。
监管指导
复杂的 TCJA 要求美国国税局 (IRS) 做出许多澄清,其中包括更明确的 SALT 扣减项目。 IRS 法规 164(a) 描述了在购买或出售企业(称为收购和转让)期间扣除已支付或应计 SALT 税的能力及其影响。
2020 年 11 月,IRS 发布了 2020-75 号通知,提供了额外的指导以及各州提供选择的能力。 措辞中也一贯提到年度内支付的 SALT,而不是应计 SALT。 进行仔细分析很重要,尤其是当它与应计 SALT 负债有关时。 在应用 SALT 上限或做出有关 SALT 处理的决定时,还应考虑在美国领土内缴纳的税款。
州变化
在目前已通过 PTE SALT 立法的 23 个州中,其法律、选择日期以及到期和生效日期之间存在很大差异。
例如,密歇根州通过了州和地方税 (SALT) 改革,允许将选择追溯至 2021 年 1 月 1 日,而不会对“错过”的季度付款进行处罚或产生利息。 日历年申报人的流通实体的年度申报表必须在 2022 年 3 月 31 日之前进行选择。
注意事项
- 一些州允许是否在实体层面进行 SALT 扣除之间进行年度选择,而另一些州则表示该选择是不可撤销的
- 一些允许有追溯效力的选择,而另一些则允许前瞻性选择
- 有关选择的日期可能会受到您是按日历年运作还是使用不同的财政年度的影响
- 许多州表示所涵盖的期限是 2026 年 12 月 31 日,即 TCJA SALT 上限到期之日,而其他州则对结束日期保持沉默
- 在某些立法中考虑了州代用最低税
- 某些州可能允许结转
- 一些州取消了对在该州没有居住权的 K-1 申报者要求个人所得税申报表的要求,而另一些州仍然要求他们提交个人所得税申报表
分析和决策
很高兴看到各州代表小企业主鼓励经济增长和持续就业。 必须评估许多因素,确定每项 PTE 业务的州和地方税的正确行动方案。 进行仔细分析或寻求指导,确保做出正确的选择并且不会错过最后期限。 立即联系我们以获取更多信息。