企业须知!密歇根 SALT 上限权变措施详细信息
随着州长 Whitmer 签署了一项 SALT 上限权变措施,以避免在联邦一级对州和地方税的个人扣除额设定 10,000 美元的限制,密歇根州的制造商应该知悉:
- 这对 2021 年 1 月 1 日及之后开始的纳税年度有效
- 该规则允许某些流通实体进行选举以支付流通实体税 (PTE)
- 它适用于定义为 S 公司的流通实体和根据内部营收法视为合伙公司的实体,但不适用于公开交易的合伙公司或被忽视的实体
流通实体可以选择提交申报表并支付密歇根州税。 这样一来,它就变成了可从营业收入中扣除的实体级别的经营费用。 这减少了流向所有者回报的联邦应税收入,避免了逐项扣除的州和地方税上限。 然后,流通实体的所有者可以就其在密歇根州个人申报表中支付的密歇根州税款申请抵免。 任何超额税款可退还给纳税人;但是,与 2021 年结束的纳税年度的抵免相关的退款不计利息。
密歇根州财政部表示,希望进行选举的流通实体必须通过密歇根州财政部在线 (MTO) 进行在线支付。 在接下来的两个纳税年度中,所进行的选举不可撤销。 在实体层面计算税款时,仅根据分配给个人、流通实体、房地产或信托的企业所得税基数计算税款,不包括分配给公司、保险公司或金融机构的企业所得税基数。
纳税年度的选举应在该纳税年度的第三个月的 15 日或之前进行。 但是,对于从 2021 年开始的任何纳税年度,必须在 2022 年 4 月 15 日进行选举。未计划在 2021 纳税年度进行选举,但计划在 2022 年进行选举的历年纳税人,必须在 2022 年 3 月 15 日之前进行选举。
请注意,预计将于 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 1 月 15 日到期。 美国国税局发布了 2020-75 号通知,规定法规将很快澄清,对合格的纳税中间实体征收的州和地方税可在计算支付当年的联邦应税收入时扣除。 这意味着选举实体应在纳税年度结束前做出估计。
估计有 20 个州通过了 SALT 上限权变措施立法。 每个企业都有自己的与选举、截止日期和资格相关的规则。 对于在多个州提交申请的企业,重要的是分析为该州进行选举是否有益,并确保不会无意中错过最后期限。
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