外资子公司在美国的申报要求
贵公司是否是一家在美国的外资子公司,或是一家在美国从事业务的外国公司?您是不是一位在美国生活和工作的外国人?您的美国公司是否支付利息、股息或特许权使用费给境外方?
如果您对以上任何一个问题的答案是“是”,那么请确保您按照美国国税局(IRS)的要求进行即时申报,一来避免处罚,二来可以充分享受税收协定的优惠。
随着全球经济的增长,美国国税局也继续审查适用于外国个人和进行境外交易的美国公司的申报要求。充分了解在美的申报义务相当重要,因为未能申报收入、活动和投资可能导致大额处罚。以下将概述一些常见的在美国的申报要求。
5472表:外资持有25%美国公司、从事美国贸易/业务的外国公司的信息申报表
5472表具有很高披露程度的报告要求,可以视为美国国税局了解国内外关联方之间进行全球交易的指南。许多在5472表中披露的交易可能需要进行其他类型的申报或需要预扣美国税,针对未能申报的情况也设置了相应的处罚。未能按期申报5472表的,国税局将会进行审查并罚款25,000美元。
5472表适用于任何的外国直接或间接拥有25%所有权的美国公司以及此美国公司在纳税年度内与国内外关联方发生的需要申报的交易。需要申报的交易包括贷款、销售商品、提供服务、佣金、租金、特许权使用费、利息和其他支付或收到的金额。每个发生需要申报的交易的关联各方必须分别申报5472表。该表格已被纳入美国企业所得税申报表。
W-8BEN和W-8BEN-E:适用美国所得税代扣和申报的外国受益方身份证明(个人或机构)
针对固定、可确定的年度或定期的付款(FDAP),例如利息、红利、租金、特许权使用费和其他类似的付款给境外方、个人或机构的,需要预扣美国所得税。该预扣税率为30%。然而,税收协定往往会减少或免除这方面的预扣税。
向外国方支付FDAP类型款项的美国机构需要在支付前获得文件,一般为W-8BEN或W-8BEN-E表,以证实收款人的身份和税收优惠的申报,并确定是否有预扣税。美国公司最好在对外国方进行任何类型的付款之前要求每一个外国方都提供W-8表,而不仅限于FDAP类型的付款。
随着境外账户税务合规法(肥咖条款FATCA)执行力度的增强,非居民外国个人或外国机构应当预期在与美方进行任何类型的业务时提供W-8BEN或W-8BEN-E表。美国纳税人识别号(TIN)或外国纳税人识别号TIN也许也会被要求提供。
1042表:外国人获得来源于美国的收入的年度预扣税表
1042表适用于申报向外国方(个人或机构)支付FDAP类型的收入,如利息、股息、租金和特许权使用费。无论是否存在美国预扣税,都需要此表格。
1042表必须在报告年份下一个日历年的3月15日之前提交,而1042-S表需要提供给取得此收入的一方。
1120F表:外国公司所得税申报表
1120-F表用于申报外国公司的收入、收益、损失、抵扣额、抵免额以及计算美国所得税负。它还用于申请任何到期退款、申报8833表中基于税收协议的优惠或计算和支付分支机构利润产生的所得税负。1120-F表以外国公司纳税年度结束后的第四个月或第六个月的第十五天为申报截止日,具体取决于外国公司在美国是否有办事处或营业场所。
1040NR表:美国非居民外国人所得税申报表
所有非居民外国人如果在美国境内有贸易或业务,如果他们有美国来源的收入或者是申请税收优惠,则必须提交1040NR表。1040NR表报税截止日于上一个日历年结束后的4月15日。如果非居民外国人没有作为美国的雇员赚取需要扣税的工资,1040NR表的报税截止日为上一个日历年结束后的6月15日。
8938表:特定外国金融资产的申报表
特定个人,包括美国居民外国人,如果对特定的外国金融资产有所有权且价值超过适用的申报门槛,则必须提交8938表。表格8938已被纳入纳税人的个人所得税申报表中。
美国国税局预计将颁布一项规定,要求美国国内组织机构也提供8938表,但在此之前,申请要求还是仅适用于个人。
以上信息简要总结了从事全球贸易的外国方和美国方遇到的最常见的申报表。还有许多其他的报表也需要申报。来美国时,我们建议您向美国税务顾问咨询,他们可以协助您履行申报义务,这样不仅可以避免处罚而且可以享受税收优惠协定。