2021 年报告指南
政府每年都会发布一份必要的信息申报要求清单,以确保收款人拥有申报税款所需的信息。 为协助进行年终业务报告,以下内容供您参考。
表格 1099
企业通常向个人和非法人企业(例如,合伙企业、有限责任公司和独资企业)付款,这些款项并非工资,并且可能无需收入、社会保障或医疗保险预扣税。 根据付款的性质,这些款项必须在不同的表格上报告。 以下是最常见表格的摘要。
表格 1099-MISC(杂项收入)
此表格与所提供的服务有关,不构成 W-2 表格中应报告的工资,并且目前适用于以下收款人:
- 收到至少 600 美元的租金、奖品和奖励、农作物保险收益和任何渔船收益、医疗和保健付款、不合格递延补偿、第 409A 条递延,以及从名义本金合同支付到个人、合伙企业或遗产的现金
- 收到至少 10 美元的特许权使用费或经纪人付款,以代替股息或免税利息
- 向买方出售至少 5,000 美元的消费品,以在常设零售机构以外的任何地方转售(也可以使用表格 1099-NEC 申报 – 见下文)
- 因法律服务而支付给律师或律师事务所的总收益,但并非用于律师服务(例如,在和解协议中),且不在表格 1099-NEC 上申报
- 对于您根据后备预扣规则预扣任何联邦所得税的每个人,无论付款金额是多少,都需要一份 1099-MISC
- 表格 1099-MISC 的申报截止日期为:纸质表格提交,2022 年 2 月 28 日;电子表格提交,2022 年 3 月 31 日
- 如果在第 8 栏或第 10 栏中报告了金额,则向收款人提供 1099-MISC 报表的截止日期是 2022 年 2 月 15 日
1099-NEC 表格(非员工薪酬)
该表格于 2020 年新增,旨在将非员工薪酬 (NEC) 的报告与其他类型的收入相区分。 这样做是因为用于报告 NEC 的表格的截止日期有所提前。 1099-NEC 表格适用于在您的业务过程中,您在这一年中向其支付了以下任何费用的每个人:
- 由非您员工的人员提供的服务(包括零件和材料)
- 支付给律师的费用
- 以买卖、存款佣金或其他转售佣金的方式向他人销售总计 5,000 美元或更多的消费品
- 根据后备预扣规则,无论付款金额是多少,每位须预扣联邦所得税的收款人也需要一份 1099-NEC
- 此表格的申报截止日期为 2022 年 1 月 31 日,无论是通过纸质还是电子方式提交
表格 1099-DIV(股息和分配)
以下收款人都必须提交此表格:
- 您向其支付了股息(包括资本收益股息和豁免利息股息),以及价值 10 美元或以上的货币或其他财产的其他分配
- 您为其预扣并支付了股息和其他股票分配的任何外国税款
- 您根据后备预扣规则为其预扣了任何联邦股息所得税
- 作为清算的一部分,您向其支付了 600 美元或以上的货币或其他财产
- 表格 1099-DIV 的申报截止日期为:纸质表格提交,2022 年 2 月 28 日;电子表格提交,2022 年 3 月 31 日
表格 1099-INT(利息收入)
以下每位收款人都必须提交此表格:
- 收到至少 10 美元的利息(或对于某些收款人,至少收到 600 美元)
- 无论付款金额是多少,已为其预扣并支付利息的任何外国税款
- 无论付款金额是多少,已根据后备预扣规则为其预扣任何联邦所得税
- 表格 1099-DIV 的申报截止日期为:纸质表格提交,2022 年 2 月 28 日;电子表格提交,2022 年 3 月 31 日
表格 1099-R(养老金、年金、退休或利润分享计划等的分配)
此表格与所提供的服务有关,不构成 W-2 表格上应报告的工资,目前适用于符合以下标准的每位收款人:
- 从利润分享或退休计划、任何 IRA、年金、养老金、保险合同、遗属收入福利计划、人寿保险合同下的永久性和全残偿金、慈善馈赠年金等中获得至少 10 美元的每位收款人均需要。该表格还报告由雇主支付但不属于养老金、利润分享或退休计划的死亡抚恤金,以及从退休计划支付的应报告残偿金。
- 受自然灾害影响的员工申报分配时有特殊规则(雇主应参阅政府第 976 文件 《赈灾事项》以了解更多信息)
- 滚存到 Roth IRA 账户将无法重新定性为滚存到传统的 IRA 账户
- 向任何州无人认领财产基金的付款
表格 W-2
雇主为应缴纳所得税、社会保障税或医疗保险税的每位员工支付工资的情况下,雇主必须提交 W-2 表格。 在准备 W-2 表格的年终工资报告过程中, 雇主需要考虑以下事项:
- 向代表2%股东支付健康保险费 – S 公司向代表 2% 股东支付的事故和健康保险费必须列为 W-2 表格中的工资进行申报。拥有 2% 或以上 S 公司的个人可以在其个人纳税申报表申请扣除 S 公司代表他们支付的保险费。 如果报告正确,对股东的净影响为零。 但是,如果保险费未包含在股东的工资中,则扣除的利益将永久丧失。
- 个人使用雇主提供的汽车 – 雇员使用雇主提供的汽车用于商业目的是一种无需纳税的与工作相关的附带福利。 但是,基于个人目的使用此车辆是应纳税的附加福利,必须在员工的 W-2 表格上报告,并列入第 1、3 和 5 行。雇主可以按照个人使用和商业使用的比例分摊根据 IRS 公布的某些租赁车辆表确定的汽车价值计算应税收入的数额。
- 团体人寿保险 – 雇主提供团体人寿保险所支付的费用必须将以下部分包括在雇员的总收入中,即支付的总保险费用超过投保 50,000 美元的保险费用的部分,并减去员工购买保险额外支付的税后金额(如有)。
- 残疾保险 – 雇主提供的残疾保险费用不需要包括在雇员的总收入中。 但是,如果将它包含在员工的总收入中并且纳税,则该福利(如果员工索赔)将是免税的。 因此,虽然并非必需,但许多员工更愿意为此福利纳税,以增加他们在残疾时获得的福利。 具体如何处理应符合雇主保留的书面计划。
- 平价医疗法案 (ACA) – 雇主必须在 W-2 表格上申报医疗保险的总费用。 对于所有超过 250 张 W-2 表格的雇主,此报告要求是强制性的,并一直持续到进一步的指导文件出台。 报告不影响纳税义务,仅供信息参考。 此外,如果员工的工资或报酬超过 200,000 美元,雇主必须针对超额收入预扣并报告额外的 0.9% 医疗保险税。
- 保费报销安排 – 雇主必须将报销员工购买个人健康保险的费用包括在员工工资中。 雇主为在保险市场上购买个人保险的员工提供现金报销的安排可能不符合 ACA 保险市场改革的要求,无论是作为税前还是税后进行报销。 雇主将雇员“倾销”到医疗保险交易所,然后报销员工购买健康保险(即通过健康保险交易所或交易所外的合格健康计划提供的健康保险)支付的保险费,而不是为每位员工制定健康保险计划,则雇主需要按照每人每天 100 美元支付消费税。
- 表格 1095-C 和 1095-B – 虽然自 2019 年 1 月 1 日起,《减税和就业法》将个人责任支付减少到零,但这并未影响雇主在医疗保健资格和员工保险方面的报告要求。 拥有 50 名以上全职员工(即大型雇主)的雇主需要在表格 1095-C(雇主提供的健康保险合同和承保范围)上报告有关其员工的医疗保健资格和承保范围的信息。 如果这些大型雇主没有向全职雇员及其家属提供“最低价值”的“最低承保范围”,他们可能需要支付雇主分担的责任。 在确定报告要求时,雇主应考虑其是否与其他关联方属于联营集团的一部分以确认 50 名全职员工的报告门槛。 全职员工少于 50 人并适用自保团体健康计划的雇主将被要求提交表格 1095-B(健康承保范围)以报告其员工的医疗保险信息。
- 社会保障延期 – 如果您根据 2020-65 号通知(经 2021-11 号通知修改)推迟缴纳社会保障税的员工部分,则请勿在 2021 年 W-2 表格中包含 2020 年预扣的社会保障税金额。社会保障税的员工部分在 2020 年 W-2C 表格中申报。
- 雇主提供的教育援助 – 仅当根据第 127 条的教育援助计划提供援助时,最多可从雇员工资中扣除 5,250 美元
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