新的转移定价标准将更加严格,覆盖面更广 – 起点为年收入2,000万美元
主要交易伙伴国实行了严格的新转移定价规则
转移定价(transfer pricing)长期以来一直是最大的跨国公司所关心的一个税务问题,而有关苹果、星巴克、谷歌和其它一些公司的新闻文章使这个颇具争议的税务问题更加引人瞩目。虽然最大的公司(全球年收入超过8.5亿 美元/7.5亿欧元)有最复杂的新规定,但许多中型公司将要遵守同样的要求。最值得注意的是,一些全球年收入达
1亿欧元、5,000万欧元和甚至2,000万美元的公司现在必须与大型跨国公司一样遵守更高的转移定价文献记录标准。
新文献记录规则要求大量更多跨境交易的相关信息
新的转移定价文献记录标准要求公司提供所有税务机关可用的全球业务运营信息(“主档案”)和跨国公司经营的所在国家税务机关可用的转移定价分析(“本地档案”)。 母公司税务机关可以访问“主档案”和所有“本地 档案”。
根据我们事务所的经验,这些新要求对所需的信息量和报告中必须包含的细节更具规范性。例如,“主档案”应包括对业务利润重要驱动因素的书面描述、五大产品线的供应链、集团内的主要服务协议,以及在各个国家哪些公司拥有无形资产的解释。
相比之下,每个国家的“本地档案”需要对当地业务战略、功能、风险和资产进行详细的解释。每个“本地档案”还必须包括一个对公司间交易、财务结果和基准化转移价格的“最佳/最适合的方法”的解释。
中型公司也不例外
针对最大的跨国公司(集团收入超过8.5亿美元 / 7.5亿欧元)的新文献记录标准已经公布,与此同时,许多国家也 要求规模小很多的公司提供“主档案”和“本地档案”,甚至包括一些年收入仅有2,000万美元的公司。
例如,荷兰目前要求全球集团收入达5,000万欧元的公司准备“主档案”和“本地档案”,以遵守荷兰转移定价的文献记录规则。因此,收入超过5,000万欧元的美国公司及其荷兰子公司将必须遵守这些“主档案”/“本地档案”标准。
虽然美国和加拿大等国家没有明确规定较小公司的“主档案”和“本地档案”门槛,但最近转移定价审计要求有显著的增加。美国税务局和加拿大税务局通常在税务审计期间都要求转移定价文献记录,并对中型公司越来越感 兴趣。
新转移定价文献记录门槛 | ||
国家 | “主档案”/“本地档案”文献记录门槛 | 新变化? |
奥地利 |
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是 |
比利时 |
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是 |
丹麦 |
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是 |
德国 |
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是 |
荷兰 |
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是 |
波兰 |
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是 |
西班牙 |
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是 |
瑞典 |
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是 |
瑞士 |
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是 |
英 |
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是 |
澳大利亚 |
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是 |
墨西哥 |
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是 |
以色列 |
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是 |
中国 |
|
否 |
印度 |
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是 |
日本 |
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是 |
韩国 |
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是 |
总结
鉴于这些更严格的税务机关标准,跨国公司应重新审视其转移定价文献记录的做法。“主档案”/“本地档案”要求可以让审计师更清楚了解公司的运作情况,大大提高了税收风险。
*请注意,该清单不包括截至2017年4月具有新的“主档案”和“本地档案”要求的所有国家。