销售税 – 由“联结”产生纳税义务的标准正在发生改变
在美国,几乎所有的50个州都征收不同形式的销售税。这些税收收入为一些关键的市政工程和国家机构提供资金,如公路建设,公安,消防部门和一些其他与公共安全相关的项目。州政府希望企业在跨州经营时,在其所经营的州登记注册并且按时申报销售税。通常情况下,对于实体经营的商店,只有这个商店在某个州有实体形式存在时,该商店才需交纳这个州的销售税。然而,一些财政经费紧张的州政府,正想尽一切办法增加税收收入以填补财政空缺。他们对外州的零售商和线上经营的电商也积极地征税。对此毫不知情的零售商,往往在他们还不知道自己有某些州的纳税义务时,就已经收到缴税通知了。
实体形式存在的判断标准
很明显地,如果一个企业在某个州长期经营,并且这个州征收销售税,那么这个企业有义务向该州交纳税金。还有另一种情况对大多数企业来说则不是那么显而易见,可能针对外州的偶然一次发货或者访问,就会触发企业的纳税义务。而究竟何种“联结”触发了纳税义务,对此却没有统一的规定。
例如,佛罗里达州税务局裁定一个出售重型设备的企业需向其交纳销售税。这个企业的所在地在外州而且它并没有住在佛州的雇员,之所以这样裁定,仅仅是因为该企业在送货时使用了自己的车辆,并且把货物卖到佛州。还有另一个相似案例,印第安纳州税务厅近日下发了一封裁决信,裁定外州的一个零售商需向其交纳销售税。该零售商向印第安纳州的客户销售消防产品,并派遣雇员到印第安纳州提供服务,它并没有该州的雇员,也没有在该州设置常设机构,只是一个偶然的事件就足以触发“联结”关系,使企业产生纳税义务。
许多州试图帮助企业建立一个安全港标准,指导企业如何避免纳税义务,比如建议企业在某些州最多可以有多少次访问和可以从事哪些活动。但是,这种合规是困难的,因为标准不统一。
关联方的“联结”导致的纳税义务
通常情况下,相关子公司或关联方在一个州经营时,不足以建立“联结”并产生纳税义务。除非这个关联方代表远在外州的企业进行经营,例如,接受退货等,除此之外两者被认为是独立的个体。
然而,新墨西哥州,西弗吉尼亚州,堪萨斯州,爱荷华州,缅因州,密苏里州最近都通过了法律,规定如果关联方在上述州开产经营时,关联方会导致“联结”并使企业产生纳税义务,如:
- 使用相似的商标,名字或服务商标。
- 销售类似的商品或提供类似的服务。
- 开展其他相关活动等。
新墨西哥州法院最近裁定Barnesandnoble.com LLC一个图书经销商的在线商店需向其交纳销售税,Barnesandnoble.com在该州不以实体形式存在,只是由于其相关的实体图书经销商在店里推荐了Barnesandnoble的网店,便使这个网店产生了纳税义务。法院认为,该经销商在帮助其网店建立和维护在新墨西哥州的市场。此外,法院在判决书中还这样写道,图书经销商使用Barnesandnoble.com的商标也导致了“联结”使其产生纳税义务。
通过点击网站链接产生“联结”
为了争取更大的市场分额,在线零售商支付佣金给其他网站,潜在客户通过这些网站链接到在线零售商的网站。同关联方产生“联结”的法律相似,通过点击网站链接产生“联结”的法律(简称,“点击联结”)试图把“联结”分配到不以实体形式存在在该州的企业。与关联方“联结”的法律不同的是,两者不需要有隶属关系。具体来说,这些法律关注的是,在每次交易中,这些“其他网站”拥有者的所在地是哪些州。
纽约州最高法院最近听审过一个跟“点击联结”相关的案件。亚马逊网站通过其他网站链接客户,并支付佣金给这些网站。无论亚马逊还是其他网站都不以实体形式存在,也没有雇佣纽约州的雇员或者往纽约州发过货。然而,“其他网站”中某个网站老板是纽约州居民,纽约州的“点击联结”法律因此裁定亚马逊需要向纽约州交纳销售税。最高法院支持这项判决,亚马逊被迫交纳了销售税。
除了纽约州,伊利诺伊州,堪萨斯州,缅因州,明尼苏达州和密苏里州都通过了类似的法律。然而,伊利诺伊州最高法院最近推翻了“点击联结”的法律。法院裁定该法律违反了美国宪法的贸易条款,此类案件应优先适用于联邦互联网自由法案。
随着州政府积极地推行征税政策和传统实体经营形式的不断发展,当企业的业主知道他们在其他州还有纳税义务时,通常感到十分惊讶。因此,企业有必要对不断变化的销售税进行深入研究,并及时获得相关信息。