软件销售的销售税问题
您是否在从事向消费者销售软件或类似产品的业务?您是否曾考虑过与软件销售所征收的销售税有关的不同州法规?您的业务可能需要缴纳销售税,即使您并没有妥善地从您的客户那里收取销售税。
对很多公司来说,一个常见的误解是:软件被认为是一种无形财产,公司不需要就软件销售收取和代缴销售税。然而,多数州已经得出结论,出于销售和使用税之目的,软件通常被视作有形动产,因此需要缴纳销售税。随着技术的发展进步,消费者有很多种获取软件的方式:
- 购买实体CD软件
- 以电子方式下载软件
- 在线获取软件
因此,当涉及与软件有关的销售税时,并没有一个简单的答案。销售软件的公司应该记住和理解相关的几个概念。
触发销售税扣缴的要求
与销售税的关联
第一步是测试您在某一特定州是否存在足够的联系或关联。如果您的活动触发了某一特定州的“关联”要求,您就需要满足有关软件销售税的扣缴和提交要求。“关联”是一个术语,是指一家公司在法律上存在于一个州内——换句话说,该公司在这个州开展业务。一般来说,以下内容是会在一个州产生“关联”的传统活动:
- 雇用工人
- 拥有或租用实体场所
- 收入源自州内
公司经常会忽略的会产生“关联”的其它活动包括:
- 在州内拥有招揽生意的销售代表
- 在州内提供服务
- 在州内租赁仓库或存储库存
- 在州内有开展业务的相关方使用类似商标、销售类似产品或开展其它相关活动
- 使用公司车辆将产品运输至州内
- 点击关联
由于存在此类复杂性,因此很重要的是公司要定期分析业务运营情况,来确定是否在特定的某个州建立了“关联”。这包括研究州的法律变化,认真监督您的雇员在本州之外的活动。
应税与免税财产
在确定在某一特定州建立“关联”后,下一步是测试您所销售的电脑软件在该州属应税还是免税财产。夏威夷、新墨西哥州和南达科他州等几个州设有针对所有软件销售征税的规定。尽管没有州免除所有的软件销售税,但佛罗里达州和马里兰州的做法非常接近免税。虽然各州的具体规定不同,但很多州针对某些类型的软件征税,同时豁免一些类型的软件,具体取决于软件是否为套装软件或定制软件以及所使用的交付方式。
预写(套装)软件
预写软件(也称作“套装”软件)是指软件的创建者并非根据特定购买者的规格所设计的电脑软件。一般来说,套装软件不管采用何种交付方法(不管是通过实体媒介,还是通过加载后离开,或电子传输的方式)在多数州都必须缴纳销售税。
一般规则总有例外的情况。举个例子,阿肯色州和南卡罗莱纳州规定预写电脑软件以实体媒介交付时需要缴税,但如果以电子形式交付则可以免税。
针对预写电脑软件的强制性或可选维护合同一般需要缴纳销售税。
定制软件
定制软件是指根据特定购买者的规格开发和设计的软件。一般来说,这种类型的软件在多数州都无需缴纳销售税,不管采取何种交付方式。
针对定制软件的强制性或可选维护合同一般也不需要缴纳销售税。
云计算
越来越多的公司正在转向软件即服务(SaaS)的安排方式,即云计算。此服务允许公司来远程访问某些软件。“关联”问题与提供软件的公司是否应该对产品销售或非评估服务收取和代缴销售税有关。根据我们的经验,以下几个问题可以帮助确定您的公司是否必须针对SaaS安排收取和代缴销售税:
- 公司是否已经通过其它活动在州内拥有“关联”?
- 相关州是否将云计算视作一种服务还是一种产品销售?
- 如果云计算被视作一种服务,相关州是否针对服务征税?
- 谁控制最终产品——购买者还是软件公司?
基本情况是目前众多州税务机关已经扩大了他们的“关联”标准,因此越来越多的公司现在都必须承担销售税义务。销售税对某一特定企业的影响高度取决于事实情况。关于销售税合规的更多信息,请咨询您的税务顾问或访问相关各州的网站。