美国国税局宣布新的转让定价审计行动 – 现在开始
美国国税局宣布,外国公司的美国分销子公司在国税局审计期间可能会受到特殊的转让定价审查.
为什么这次的审计行动很重要?
最近我们看到国税局在采用转让定价”路线图”审计策略方面变得更加积极,调配审计资源的下一步行动是把入境分销商列为审计目标. 很明显,国税局要重新强调转让定价的合规问题.
国税局将怎样审计入境分销商的转让定价?
我们预计转让定价审计员将针对所有在税务审计开放年度里利润率相对较低的公司.
国税局已经开始对五个州的入境分销商进行审计,预计不久后将会增至十个州.他们没有透露审计在哪里进行.审计员定期审查息税前利润(EBIT)占净销售额的百分比.财务亏损的美国子公司在审查活动中被审计的风险最高.国税局可以对所有税务审计开放年度进行转让定价调整.
根据我们最近与国税局审计员的互动,公司可能会预见到国际专家审查转让定价文件. 虽然母公司的转让定价报告在审计中很有帮助,但纳税人应确保在转让定价报告中针对美国子公司最近的定价和利润进行分析.
为什么要在这些审计行动中最先审计入境分销商?
对于国税局而言,对外国分销公司的审计很有利,通常这些审计一般是最不复杂的转让定价案例.根据我们的经验,大多数国税局审计员都会认为,经销商在经营时不会在产生损失或只产生最小利润的情况下转售产品. 此外,标准的国税局的立场是,由于市场下滑,外汇问题或其他商业因素,母公司会产生财务损失.
我们预计国税局会将此次行动作为转让定价审计员的培训.
如果我等到审计开始了才有所行动会发生什么?
要求审阅转让定价文件是国税局每次税务审计中的一部分. 国税局会要求在三十天内出具报告,他们会询问该报告是否是”当时”的,还是在美国公司的纳税申报提交时准备的. 例如, 国税局审计员将询问2015年的转让定价报告是否在纳税申报日之前准备的. 如果报告不是当时准备的,则在转让定价调整大的情况下,会被视作不可抵扣并而进行罚款.
公司仍然可以在三十天期限内准备提交转让定价报告,一个良好但不是当时的转让定价报告还是可以降低税收调整的风险.然而,我们发现客户在这么紧迫的时间框架下经常难以起草报告.国税局期待的是纳税人已经有可使用的转让定价报告,因此我们看到国税局不太愿意对三十天期限作出妥协.
下一步做什么?
不论纳税人公司的规模如何,都应在预期会接受国税局审核时审查其转让定价安排. 拥有美国分销子公司的公司在常规税务审计中预计会接受额外的转让定价审查. 根据公司的风险状况,转让定价文件或其他支持性经济分析可能是必要的,用以证明经营业绩和降低额外税务评估风险.